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賬務(wù)應(yīng)用

比率分析法在年報(bào)分析中的運(yùn)用

  在對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),比率分析法和因素分析法是兩種主要的方法。前者一般依據(jù)上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表中的會(huì)計(jì)要素即資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、成本和利潤(rùn)。 等相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析,后者則需要根據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系,從量上測(cè)定各因素對(duì)指標(biāo)的影響程度,以便更好地評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)狀況。

  財(cái)務(wù)比率分析法是把上述會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù),結(jié)合公司財(cái)務(wù)報(bào)告中的其他有關(guān)信息,對(duì)同一報(bào)表內(nèi)部或不同報(bào)表間的相關(guān)項(xiàng)目聯(lián)系起來(lái),通過(guò)計(jì)算比率,反映它們之間的關(guān)系,用以評(píng)價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況,是財(cái)務(wù)分析中最基本、最重要的方法。

  財(cái)務(wù)比率分析法所用的比率種類(lèi)很多,其關(guān)鍵是要選擇有意義的、互相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較。作為投資者,需要掌握和運(yùn)用以下四類(lèi)比率來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析:

 。1)反映企業(yè)償債能力的比率。這一類(lèi)比率根據(jù)期限又可分為兩類(lèi):①反映企業(yè)短期償債能力的比率,如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)成比率等;②反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的比率,如負(fù)債比率、舉債經(jīng)營(yíng)比率、股東權(quán)益對(duì)負(fù)債比率、利息保障倍數(shù)等。

 。2)反映企業(yè)獲利能力的比率,主要有資產(chǎn)報(bào)酬率、資本報(bào)酬率、股本報(bào)酬率、股東權(quán)益報(bào)酬率、股利報(bào)酬率、每股賬面價(jià)值、每股盈利、價(jià)格盈利比率、普通股的利潤(rùn)率、價(jià)格收益率、股利分配率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、銷(xiāo)售毛利率、營(yíng)業(yè)純利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)比率、稅前利潤(rùn)與銷(xiāo)售收入比率等等。

 。3)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的比率,主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資本周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。

 。4)反映企業(yè)擴(kuò)展能力的比率,主要是通過(guò)再投資率來(lái)反映公司的內(nèi)部擴(kuò)展能力,通過(guò)舉債經(jīng)營(yíng)比率、固定資產(chǎn)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債比率來(lái)反映企業(yè)外部的擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)能力。

  這么多的比率可以按分析的具體要求進(jìn)行選擇。計(jì)算出所要求的比率后,可以通過(guò)與通用的正確值的比較來(lái)判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,也可以將比率與經(jīng)驗(yàn)值,或者行業(yè)平均水平進(jìn)行比較,也可以考察比率在各時(shí)期上的變化。

  如浙江東方集團(tuán)股份有限公司2005年度年報(bào)中顯示年末其流動(dòng)資產(chǎn)為1867032349元,流動(dòng)負(fù)債合計(jì)為1159000747元,測(cè)算所得流動(dòng)比率值為:1867032349÷1159000747=1.61.該指標(biāo)反映浙江東方集團(tuán)股份有限公司具有比較正常的短期償債能力。因?yàn)檎5谋嚷室话阏J(rèn)為2∶1比較適宜。如果要詳細(xì)判斷,則還應(yīng)結(jié)合流動(dòng)項(xiàng)目的構(gòu)成和流通狀況加以分析。

  再如該公司負(fù)債總額為1159000747元,股東權(quán)益總額為986177500元,可以算得股東權(quán)益對(duì)負(fù)債比率為:1159000747÷986177500×100%=117.5%.該指標(biāo)表明,公司的負(fù)債大于股東權(quán)益。再進(jìn)一步分析可以看到,其負(fù)債全部是流動(dòng)負(fù)債。在流動(dòng)負(fù)債中,應(yīng)付賬款33650萬(wàn)元,其他應(yīng)付款有22096萬(wàn)元,而且這兩項(xiàng)負(fù)債都比年初有大幅增加,這就需要進(jìn)一步分析它們的具體構(gòu)成,以便切實(shí)了解這部分債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。其他指標(biāo)的比率分析方法均可類(lèi)似進(jìn)行分析。

  進(jìn)行比率分析應(yīng)注意以下幾點(diǎn):

 。1)所分析的項(xiàng)目要具有可比性、相關(guān)性,將不相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比是沒(méi)有意義的;

 。2)對(duì)比口徑的一致性,即比率的分子項(xiàng)與分母項(xiàng)必須在時(shí)間、范圍等方面保持口徑一致;

 。3)選擇比較的標(biāo)準(zhǔn)要具有科學(xué)性,要注意行業(yè)因素、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況差異性等因素;

 。4)要注意將各種比率有機(jī)聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行全面分析,不可孤立地看某種或某類(lèi)比率,同時(shí)要結(jié)合其他分析方法,這樣才能對(duì)企業(yè)的歷史、現(xiàn)狀和將來(lái)有一個(gè)詳盡的分析和了解,達(dá)到財(cái)務(wù)分析的目的。

 

 

 


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